Coraz więcej przedsiębiorców sprzedaje swoje towary przez internet. Nabywcy powinni jednak pamiętać, że w pewnych sytuacjach będą zobowiązani do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a „Ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych” (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 223 z późn. zm. zwana dalej ustawą o PCC) opodatkowaniu tym podatkiem podlegają m.in. umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych. Przepisy ustawy nie rozróżniają w sposób szczególny, czy umowa sprzedaży została zawarta przez internet, czy też w wyniku bezpośredniego spotkania sprzedawcy z klientem. Dlatego też sprzedaż rzeczy za pośrednictwem internetu będzie podlegała opodatkowaniu PCC. W konsekwencji kupujący będzie zobowiązany do zapłaty PCC według stawki 2% (w przypadku rzeczy ruchomych) lub 1% (w przypadku praw majątkowych). Podstawą opodatkowania będzie wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego. Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.
Przepisy ustawy o PCC określają sytuacje, w których dana transakcja nie będzie opodatkowana PCC, ponieważ korzysta ze zwolnienia ustawowego, tj.:
- sprzedaż rzeczy ruchomych o wartości poniżej 1000 zł;
- sprzedaż rzeczy w ramach działalności gospodarczej, ale pod warunkiem, że przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:
- opodatkowana podatkiem od towarów i usług;
- zwolniona z podatku od towarów i usług (z pewnymi wyjątkami dotyczącymi transakcji nieruchomościowych lub dotyczących udziałów lub akcji).
W wielu transakcjach internetowych występują, jako sprzedawcy, podmioty prowadzące działalność gospodarczą, a w takiej sytuacjiistotne jest, czy transakcja sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (dowodem jest paragon lub faktura), co wynika z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Przepis ten oznacza, że opodatkowanie sprzedaży podatkiem PCC będzie bezpośrednio zależne od opodatkowania danej transakcji podatkiem VAT. I tak:
- sprzedaż niepodlegająca VAT – będzie opodatkowana PCC;
- sprzedaż zwolniona z VAT – nie będzie, co do zasady, opodatkowana PCC;
- sprzedaż podlegająca VAT – nie będzie opodatkowana PCC.
Aukcje zagraniczne a PCC
Ciekawym problemem praktycznym jest kwestia tego, czy zakup towaru na zagranicznej aukcji internetowej podlega PCC w Polsce. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a oraz art. 1 ust. 4 ustawy o PCC umowy sprzedaży rzeczy podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są:
- rzeczy znajdujące się na terytorium RP;
- rzeczy znajdujące się za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium RP i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium RP.
W interpretacjach podatkowych uznaje się, że w tym przypadku należy wziąć pod uwagę przepisy art. 70 § 2 „Kodeksu cywilnego”, tj. jeżeli oferta jest składana w postaci elektronicznej, umowę uważa się za zawartą w miejscu zamieszkania albo w siedzibie składającego ofertę w chwili zawarcia umowy. Powyższe oznacza, że kryterium decydującym o miejscu zawarcia umowy sprzedaży w postaci elektronicznej jest miejsce zamieszkania albo siedziba składającego ofertę zakupu w chwili zawarcia umowy. W związku z tym, jeżeli kupującym na zagranicznej aukcji internetowej jest osoba fizyczna zamieszkała na terytorium Polski, umowę uważa się za zawartą w Polsce. W konsekwencji jeżeli kupujący ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski i w świetle powołanych przepisów umowy sprzedaży rzeczy na zagranicznych aukcjach internetowych zawierane były w Polsce, wówczas podlegały PCC, gdyż spełnione były łącznie warunki określone w przepisie art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy o PCC. Stanowisko takie zajął m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 20 czerwca 2012 r. nr PL/ LM/830/15/BNJ/12/79.
UWAGA!
Zgodnie z przepisami ustawy o PCC obowiązek zapłaty PCC leży po stronie kupującego, który bez wezwania organu podatkowego powinien złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. co do zasady z chwilą zawarcia umowy sprzedaży.
Facebook
YouTube
RSS